Вопрос

Добрый день. Я ИП на патенте. В 2013 году за не своевременную оплату 2 части патента, утратила на него право. Предоставила декларации по НДС и НДФЛ. Проведена камеральная проверка и получены акты на проверку и извещение о времени и рассмотрении материалов проверки. Сейчас хочу воспользоваться освобождением от НДС. Прошло 2 года и все декларации сданы, также отдел урегулирования задолженности отправил акт судебным приставам, как вы считаете, есть ли шанс на освобождение. Безусловно, налоговая инспекция откажет в освобождение. Может ли она посчитать, что это мошенничество или уход от уплаты налогов. Есть шанс отстоять мое право в суде. Были ли у вас похожие судебные решения. Может предложите и другие варианты выхода из сложившейся ситуации.

Ирина, доброго дня!

Мы занимаемся вопросами налогового права, в том числе вопросами освобождения от уплаты НДС. И рады помочь Вам.

По Вашему обращению… Подобная ситуация уже была рассмотрена Минфином.

У Вас есть право воспользоваться освобождением согласно письму Минфина от 14.09. 2015 № ГД-3-3/3436@. В частности там указано, что организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее — НДС), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Согласно пункту 3 статьи 145 Кодекса лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 статьи 145 НК РФ, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

На основании вышеизложенного, ИП могут получить освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика НДС по истечении трех календарных месяцев применения общего режима налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 145 НК РФ.

Вместе с тем, при рассмотрении вопроса об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей НДС ИП, утратившими право на применение ПСН в связи с невыполнением условий по ее применению, следует руководствоваться пунктом 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 № 33 и постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.09.2013 № 3365/13.

Они разъяснили, что при толковании данной нормы судам необходимо исходить из того, что по ее смыслу налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Поэтому лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.

Аналогичным подходом следует руководствоваться и в случае ненаправления (несвоевременного направления) в налоговый орган уведомления о продлении использования права на освобождение и необходимых документов (пункт 4 статьи 145 Кодекса).